凡事预则立，不预则废
——《礼记·中庸》
对于企业而言，正确、合理的编制预算，避免盲目经营，是非常重要的一件事情。
本文试图为读者简单介绍预算的编制、执行与考核的基础知识，编制仓促，如有错漏，望诸君指正。
全文较长，一万五千字左右。
一、预算概述
企业预算包括业务预算、资本支出预算、财务预算、费用预算、利润预算等。
企业预算的起点是业务（销售）预算。
企业可根据业务规模等情况，在董事会下设预算管理委员会，成员主要包括财务总监和各部门负责人，由预算管理委员会负责预算的具体编制。
企业预算的各环节的负责机构通常如下：
预算审批：股东大会；
预算制定：董事会；
预算管理：预算委员会；
预算支持：财务部；
预算执行：企业各部门/分公司/分支机构。
企业预算组织结构图
财务部门除了自身的费用外，只负责税金、折旧、资金成本的预算编制。其他各部门应根据市场环境、国家政策、集团整体目标等因素，结合以前年度的实际情况，制定出符合本部门情况的切实可行的预算。
各部门的预算最后由财务部进行汇总，出具预算初稿，由预算管理委员会审核后报股东会审批。
企业的预算不能流于形式，编制完成后就束之高阁，必须对其执行进行考核。
二、预算编制的方法
预算可以根据不同的预算项目，分别采用相应方法进行编制，主要方法如下：
（一）固定预算与弹性预算
固定预算
固定预算又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为基础来编制的预算。一般情况下金额都不改变，适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。
弹性预算
弹性预算是在按照成本（费用）习惯性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间内业务量可能发生变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。
弹性预算可反映不同的业务情况下所应支付的费用水平，它是为了弥补固定预算的缺陷而产生的。
固定预算与弹性预算的应用如下：
1.确定固定成本（费用）与变动成本（费用）项目
这些项目的确定，应该根据实际业务情况进行划分。
2.选择编制方法
对于固定性成本（费用）采用固定预算编制方法；对于变动性成本（费用）采用弹性预算编制方法。
3.预算中的固定成本（费用）与变动成本（费用）合计（即预算总金额）
企业不同，固定成本（费用）与变动成本（费用）划分的标准和方式也是不一样的。所谓固定成本（费用），是在一定业务量范围内金额基本稳定的成本（费用）。
对于公司的管理者，其对于企业日常发生费用性质的界定，是考核其业务管理能力的一个重要指标。
（二）增量预算与零基预算
增量预算
增量预算是在上期成本费用的基础上根据预计的业务情况，再结合管理需求，调整有关费用项目。该方法是参考历史数据而非目标利润推演出的，不利于不合理费用的控制。
零基预算
零基预算，简单地讲就是一切从零开始，不考虑以前发生的费用项目和其金额。从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。
1.零基预算的优点
①合理、有效地进行资源分配。
②有助于企业内部的沟通、协调，激励各基层单位参与预算的积极性和主动性。
③目标明确，可区别方案的轻重缓急。
④有助于提高管理人员的投入产出意识。
⑤特别适用于产出较难辨认的服务性部门，克服资金浪费的缺点。
2.零基预算的缺点
①业绩差的经理人员会认为零基预算是对他的一种威胁，因此拒绝接受。
②工作量较大，费用较昂贵。
③评级和资源分配具有主观性，易于引起部门间的矛盾。
④易于引起人们注重短期利益而忽视长期利益。
3.零基预算的基本做法
①划分基层预算单位。
②对基层预算单位的业务活动提出计划，说明每项活动计划的目的性以及需要开支的费用。
③由基层预算单位对本身的业务活动进行具体分析，并提出“一揽子业务方案”。
（三）定期与滚动预算
定期预算是以不变的会计期间作为预算期。多数情况下该期间为1年，并与会计期间相对应。
滚动预算是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离，随着预算的执行，不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期间始终保持在一个固定的长度（一般为12个月）。
1.滚动预算的缺点
①预算期较长，因而难以预测未来预算期的某些活动，从而给预算的执行带来种种困难。
②事先预见到的某些活动，在预算执行过程中往往会有所变动，而原有预算却未能及时调整，从而使原有预算显得不相适应。
③受预算期的限制使管理人员的决策视野局限于剩余的预算期间的活动，缺乏长远的打算，不利于企业的长期、稳定、有序发展。
2.滚动预算的优点
滚动预算能使企业管理当局对未来1年的经营活动进行持续不断的计划，并在预算中经常保持一个稳定的视野，而不至于等到原有预算执行快结束时，仓促编制新预算，从而有利于保证企业的经营管理工作稳定而有序地进行。
