虚开增值税发票，是老财面临牢狱之灾最重要的原因之一。不少新入行的会计人员缺少识别能力，不能判断所入职企业是否存在虚开的情况，最终误入深坑。
为了治病救人，笔者编写了本文，力图勾勒出存在虚开发票企业的大致特征,以供入行新人参考。
涉及是否虚开发票的案件中，交易的真实性是认定的核心（当然，交易本身应当不违法）。
实务中通常关注以下问题：
1、企业财务核算制度流程是否完善，内控制度是否健全。
如果企业核算制度不完善，内控制度不健全，那么就给了犯罪分子作案的机会，存在滋生虚开的土壤。
2、大额交易是否存在购销合同。
由于大额交易需要对双方进行一定的约束以确保交易正常进行，通过合同来确认双方权利义务是最常见的手段。如果大额交易没有合同，则可以合理怀疑交易是否真实存在。
3、是否有银行转账、承兑汇票等非现金方式的支付记录。
由于现在现金管控较为严苛，如果非涉农企业主要的交易在账面都是通过现金结算，那么最大的可能性是由于没有真实交易供销双方惧怕资金汇入对方账户后被截留，为了避免损失只能通过伪造现金交易的方式来掩盖虚开的实质。笔者曾经见过销售方向采购方出具的一百万元的现金收据，当问及收款方于何时何地收款付款方于何时何地收款时，双方皆默然。
4、是否银行存款项在快进快出，一笔收款迅速分拆成多笔汇出，是否存在收付款回流。
在违法虚开交易中，虚开方通过对公账户收款以后会迅速将款项转回到违法购买发票的一方以形成资金回流。需要关注的是对方是否多为自然人，是否是其公司的法人、股东、职工等相关人员。
5、是否存在大额长期未达往来款。
企业违法开具发票后，未收到货款，形成长期应收账款；或者违法取得发票后，未支付货款，形成长期应付账款。企业违法开具发票后，收取款项再以借款等形式支出，形成长期其他应收款；企业违法取得发票后，货款回流，形成长期其他应付款。
6、销售方开具发票的品名、规格、数量、价格是否与交割的实物或提供的服务一致。
许多虚开发票的行为中，开票方根本就没有票面的货物出售，因此也就谈不上“一致”。而在很长一段时间中，成品油行业存在大量的将消费税应税产品变更为沥青等非消费税应税产品以达到逃避消费税的目的。
7、发票的受票方是否是真正的采购方。
在如钢材、煤炭等大宗的批零兼营的行业中，采购方有公司也有个人，而个人通常不会索取发票。在这种情况下，销售方存在将本应开具给个人的发票开具给其他公司的可能性。
8、是否存在与发票对应的出入库记录，是否存在载有详细交易内容的结算清单。
一般情况下，正规企业的出入库单据应当使用多联机打，执行相关责任人签字的手续。如果实物交易没有出入库单，或是只有手写的可以随意涂改的出入库单，那么可以判断要么是企业尚未实现现代化管理，要么是为了节省成本伪造出入库单。
9、是否有货物运输交付记录。
实物货物运输若是委托其他公司完成，则应当有运输合同并取得货运发票支付运费；若自行运输，则公司应当有可以运输货物的运输工具，有与运输路线、运输时间匹配的加油费、过路费等支出。
10、收付款、发票开具、货物交付等执行事项是否与合同约定存在重大偏差。
由于违法单位合同为通用模板，可能存在与实际交易完全脱节的情况。
11、购销双方的资质、产能、员工配置、其他资源是否与货物销量匹配。
如果交易的可能性都几乎不存在，那么它的真实性也必然如空中楼阁镜花水月。
12、企业是否存在购进与销售发票货物品类长期背离、数量不匹配等问题（进项税和销项税匹配问题）。
违法企业为了达到不缴少缴税款的目的，经常会随意违法取得各类品目的进项，表现在形式上就是进销货物长期不匹配。
13、非实物交易的，是否存在相应的阶段性工作成果记录。
由于虚开发票存在一定偶发性，买卖双方并没有真实交易，所以也就没有真正的工作成果——在很多情况下，售票方只是配合购买方对成本费用类型的需求，自己根本就没有相关的业务。
例如真实的策划、咨询服务，至少应该有完整的方案以及方案落地或者不落地的记录；再如，提供广告服务应当有广告设计文件、广告展出的记录文件等等。
14、企业是否以真实的财务报表为依据，按规定完整、准确的进行了纳税申报，是否及时足额缴纳了税款（包括各类预缴）。
例如，企业未向个人客户开具的发票，应申报增值税未开票收入。
15、企业的毛利率、增值税税负率是否存在长期偏离同行业标准的情况。
通常情况下，企业的毛利率增值税税负率应与它的行业、规模相匹配。如果该项出现较大偏离，则有可能是企业为了不缴少缴税款违法取得发票抵扣，或者对外非法开具发票换取利益造成形式上的高利润。
16、企业的成本组成是否长期大幅度与其所处行业偏离。
在一些空壳企业中，违法人员利用“点差”赚取违法利润，其成本多为自它处非法取得，不能任意控制其品名规格，经常会出现与真实业务偏离巨大的成本结构。例如常规工程项目材料与人工成本比例为7：3至6：4，部分存在大量挂靠项目的企业材料占总成本比例形式上超过九成。
以上问题如果企业存在五条或五条以上的异常，则企业存在巨大的虚开发票风险。
当然，是否真正出现了虚开发票行为，还需要结合实际情况进行判断。
