会计科目的设置与使用——会计基础知识3

项目

一级科目

二级科目

三级科目

使用规定

资产类

货币资金

库存现金

人民币

出纳姓名

核算人民币现金收支情况

银行存款

**银行**分行****

核算各银行账户的收支情况（不含数字人民币）

数字人民币

**银行**分行****

核算各账户数字人民币的收支情况

其他货币资金

POS机刷卡款

**银行

POS在途款（POS到账及时的，可不使用此科目，直接计入银行存款）

保证金

**银行

1.核算银行承兑汇票、厂家金融机构、法人透支账户、流动贷款等保证金

2.赎证汇款

支付宝/微信

核算公司支付宝、微信等新收支渠道的收支与余额情况

项目

一级科目

二级科目

三级科目

使用规定

资产类

金融资产

交易性金融资产

股票

成本

金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目。（如买价包含已宣告未发放股利，则应收股利应单独列示）

债券

公允价值变动

资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。

基金

项目

一级科目

二级科目

三级科目

使用规定

资产类

往来科目

应收账款

A业务

A公司/B公司/C公司

根据业务类型划分二级科目，根据客户不同划分三级科目。注意，应收账款区别于合同资产的是该权利是双方一致认可的一项债权，其实现仅取决于时间流逝。

B业务

D公司/E公司/F公司

应收票据

商业承兑汇票

可按客户+承兑银行分设科目

应收票据是由付款人或收款人签发、由付款人承兑、到期无条件付款的一种书面凭证。应收票据按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。银行承兑汇票的承兑期限最长6个月，电子银行承兑汇票的承兑期限最长一年。

银行承兑汇票

银行本票

合同资产

按客户设置

可按客户与项目来设置下级科目

企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。合同资产需要满足条件后才能拥有“无条件”收取款项的权利。如施工企业根据履约进度计算确认了收入，同时产生了应收工程款的权利，但该权利不是无条件的。只有业主或总包方对已完工部分进行验收后确认了完成的工程量，才等于承认了相互间“应收应付”权利和义务。

合同履约成本

按客户/项目设置

企业为履行合同发生的成本，不属于其他企业会计准则规范范围且同时满足下列条件的，应当作为合同履约成本确认为一项资产：（一）该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造费用（或类似费用）、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本； （二）该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源；（三）该成本预期能够收回。

合同取得成本

可按合同进行明细核算

合同取得成本：合同取得成本是核算企业取得合同发生的、预计能够收回的增量成本的科目。

减值科目

按事项或往来设置二级科目

按事项或性质设置三级科目

包括坏账准备（按款项性质设置二级科目，往来单位设置三级科目）、存货跌价等资产减值备抵科目。注意资产减值和信用减值要区分开。

项目

一级科目

二级科目

三级科目

使用规定

资产类

往来科目

其他应收款

借款

按往来具体对象设置明细科目（注：企业代购货单位垫付包装费、运杂费在应收账款核算）

应收借支款项（不含员工备用金），主要核算外部单位、个人或内部员工的与出借人经营活动无直接关系的借款

备用金

各部门借支的用于与经营活动有关的备用款项，通常每月清理年度平账

赔付款

应收保险赔付款、员工罚款等

出租包装物租金

垫付款（职工）

代垫员工水电费等

保证金

各种可收回的押金等

关联方内部往来/法人主体内部往来

关联企业的往来款项，可单独设置一级科目

项目

一级科目

二级科目

使用规定

资产类

存货类

原材料

A原料

根据存货不同的类型分入不同的一级科目，按照存货的具体名称规格型号划分二级科目，末级科目的设置使用数量金额式。注意，辅助核算可以设置不同仓库（半成品、成品、待入库、待出库、废品等等）。

B原料

库存商品

A存货

B存货

发出商品

A产品

B产品

周转材料

低值易耗品

1.低值易耗品：指使用过程中保持原有实物形态基本不变，单位采购价格在200元以上，5000元以下且额定使用期限超过1个会计年度的机器、机械、运输工具以及其他与经营（含经营配套）有关的设备、设施、器具、工具等2.包装物及低值易耗品采取一次摊销法，在采购时一次性计入费用。（不论是否直接领用，均通过该科目核算）

包装物

其他

项目

一级科目

二级科目

三级科目

使用规定

资产类

固定资产

房屋建筑

含新建、改扩建

机器设备

专用设备

指特定项目功能的机器设备

通用设备

办公及其他设备

办公、电子、其他

含电脑、打印机、复印机、传真机、点钞机、投影仪、音响设备、数码相机等各类生产、办公用电子设施、设备

运输设备

根据用途设置

区分办公用车辆和运输商品车辆

项目

一级科目

二级科目

使用说明

资产类

固定资产

固定资产改建、装修

1.对厂房等进行改建或扩建，对机器设备等进行改建或改良等的支出，会计核算：（1）先将固定资产的原价、已提累计折旧和减值准备转销，将固定资产账面价值转入“在建工程”。（2）将直接发生的固定资产资本性后续支出计入在建工程。（3）当改、扩建工程达到预定可使用状态时，将在建工程转入固定资产2.固定资产装修费用的核算如果满足固定资产的确认条件，应当计入固定资产账面价值，并在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目进行核算，在两次装修间隔期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。如果在下次装修时，与该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有账面价值，应将该账面价值一次全部计入当期营业外支出。借：营业外支出累计折旧贷：固定资产-固定资产装修【注：经营租赁的，计入“长期待摊费用”科目进行摊销】3.固定资产的一般维修费用，应当直接计入当期费用。

项目

一级科目

二级科目

三级科目

使用规定

资产类

累计折旧

房屋建筑物

房屋、建筑物，20年；

机器设备

通用设备

除车间维修用以外的空压机，水泵，锅炉，发电机等，10年；

专用设备

车间维修使用的举升机，烤漆房等设施设备，5年；

办公及其他设备

电子设备

电脑、打印机、复印机、传真机、点钞机、投影仪、音响设备、数码相机等各类生产、办公用电子设施、设备等，3年；

办公设备

与生产经营活动有关的器具、工具、家具等办公及其他设备，5年；

生活设备

运输设备

办公用车和试驾车辆，为4年；

项目

一级科目

二级科目

使用规定

资产类

债权投资

以收取合同现金流量为目标，且在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付金额为基础的利息的支付，以摊余成本计量的金融资产

使用权资产

使用权资产核算承租人取得并持有的使用权资产原价。对于短期租赁和低价值资产租赁，承租人可以选择不确认使用权资产和租赁负债。其折旧方式与年限参考固定资产。注意会计处理与税务口径的差异。

无形资产

土地使用权

1.企业新购土地，在地上建设后投入使用的，先计入“在建工程”归集土地成本，待工程完工投入使用后，转入无形资产2.达到正式使用状态后的当月进行摊销，期限依据合同约定的使用期限

其他无形资产

1.其他无形资产包括：业务系统软件、财务系统软件等（不含厂家业务系统软件的年度使用费、维护费）2.在合同中约定使用期限的，按合同约定摊销，未约定期限的不得低于10年

长期股权投资

xx公司

投资方对被投资单位实施控制、共同控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。

长期待摊费用

房屋装修费

企业发生的下列支出作为长期待摊费用：（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上的后续支出（二）租入固定资产的改建支出；（三）固定资产的大修理支出；（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年

修理修缮费

开办费

1.开办费在发生时直接计入当期损益，不再记入长期待摊费用。开办期间业务招待费按60%税前扣除。2.如税务不认可开办期间利润为负数，开办费在发生时计入长期待摊费用，在开业时一次性转入管理费用

项目

一级科目

二级科目

使用规定

资产类

预付账款

预付费用（已付待摊费用）

1.对于已支付但不属当期应承担的费用，包括：①租赁费（房租、地租）②装修费③物业费④水电费等，按实质受益期每期摊销该费用2.以上需摊销的项目，一般应有载明起止期的合同作为依据（无合同的直接计入当期费用）。可以用合同及对方开具的收据作为附件3.支付时，借记本科目，贷记货币资金类科目；摊销时，借记费用类科目，贷记本科目4.资产负债表中填入“预付账款”项目中

负债类

应付账款

应付费用（预提费用）

1.对于当期切实发生了支付义务但尚未实际支付的费用应予以计提，包括：①租赁费②装修费③物业费④水电费等（利息，短期贷款的财务利息费用计入“应付利息”科目，不用该科目）2.预提费用要求对各期实际应承担的费用进行合理预计，应有合同等依据，禁止人为调节利润或调节预算而进行费用预提。发票到位时以发票结算金额为基础调整。3.预提时，借记相关费用科目，贷记本科目；支付时，借记本科目；贷记货币资金类科目4.资产负债表中填入“应付账款”项目中

项目

一级科目

二级科目

三级科目

使用规定

负债类

往来科目

短期借款

各融资银行

核算经销商与各银行或金融公司的融资情况建议：摘要里严格注明借款还款日期及利率。

应付票据

银行承兑汇票

金融机构

建议：摘要里严格注明借款还款日期及利率。

应付账款（预付账款）

账款

供应商

应付货款、运费等

其他

供应商

其他无法区分业务类型的

预收账款

账款

客户

预收商品款项

其他

客户

预收其他款项等

合同负债

A业务

客户

已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务，不包含价款中的增值税（计入待转销项税）。注意订金应计入其他应付款。

B业务

客户

项目

一级科目

二级科目

使用规定

负债类

往来科目

应付职工薪酬

工资/奖金/津贴/补贴

核算职工基本工资奖金等

职工福利

核算职工福利

社会保险费

核算职工社会保险费公司承担部分

住房公积金

核算职工住房公积金公司承担部分

工会经费

核算公司工会经费

教育经费

解除职工劳动关系补偿

核算公司辞退员工时给予员工的补偿

非货币性福利

企业以自产产品或外购商品发放给职工作为福利，将自己拥有的资产或租赁的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务，或者向职工提供企业一定补贴的商品或服务等。

其他

项目

一级科目

二级科目

三级科目

使用规定

负债类

往来科目

其他应付款

代收代付

单位名称

代收代付的款项，如政府收费、从职工工资中扣除的四险一金个人承担部分

单位往来

单位名称

核算收取的诸如二级经销商、加盟商等的保证金或其他往来款项

员工往来

员工姓名

应付职工工资，医保报销等

内部往来

集团内部划拨款

类别

一级科目

二级科目

使用规定

负债 类

应交税费

应交增值税

每月底时的账务处理如下：1.月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，“应交增值税”明细账贷方无余额，分录为：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税。2.月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）3.当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时:借:应交税费—应交增值税（已交税金）贷:银行存款4.当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税:借：应交税费—未交增值税贷：银行存款5.“应交税费—应交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额，贷方无余额。6.“应交税费—未交增值税”科目的期末借方余额反映多缴的增值税，贷方余额反映未缴的增值税。7.年度终了时将当年的应交增值税下的明细科目余额对转，下年重新累计，一年清一次。会计分录如：借：应交税费—应交增值税（销项税额）贷：应交税费—应交增值税（进项税额）应交税费—应交增值税（转出未交增值税）要看应交增值税明细科目余额具体情况对转。8.处置试驾车或公务车，发生的增值税，计入“应交税费—未交增值税”或“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目

类型

级次

科目编码

科目名称

备注

负债

1

2221

应交税费

负债

2

2221.01

应交增值税

负债

3

2221.01.01

进项税额

记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额（已认证的）

负债

3

2221.01.02

销项税额抵减

记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额（如房开企业土地成本抵减增值税）

负债

3

2221.01.03

已交税金

记录一般纳税人当月已交纳的当月应交增值税额。

负债

3

2221.01.04

转出未交增值税

记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交的增值税额

负债

3

2221.01.05

转出多交增值税

记录一般纳税人月度终了转出当月应交多交的增值税额

负债

3

2221.01.06

减免税款

按规定享受税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额

负债

3

2221.01.07

出口抵减内销产品应纳税额

记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额

负债

3

2221.01.08

销项税额

记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额

负债

3

2221.01.09

出口退税

记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额

负债

3

2221.01.10

进项税额转出

记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失等原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

负债

2

2221.02

未交增值税

核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳前期未交的增值税额。借方发生额，反映企业月终转入的多交的增值税；贷方发生额，反映企业月终转入的当月发生的应交未交增值税；期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税。

负债

2

2221.03

预交增值税

核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

负债

2

2221.04

待抵扣进项税额

核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。注意与待认证进项税额区分。

负债

2

2221.05

待认证进项税额

核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。进项税额可以先计入本科目待认证后再转入进项税额科目。

负债

2

2221.06

待转销项税额

核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入或利得但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

负债

2

2221.07

增值税留抵税额

核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。（一般是营改增企业使用）

负债

2

2221.08

简易计税

核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

负债

2

2221.09

转让金融商品应交增值税

核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

负债

2

2221.10

代扣代交增值税

核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税

负债

2

2221.11

增值税检查调整

增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，设立的”专门账户。全部调账事项入账后，应对该账户的余额进行处理，处理后，该账户无余额。

类型

级次

科目编码

科目名称

负债

1

2221

应交税费

负债

2

2221.01

应交增值税

负债

2

2221.02

未交增值税

负债

2

2221.03

预交增值税

负债

2

2221.04

待抵扣进项税额

负债

2

2221.05

待认证进项税额

负债

2

2221.06

待转销项税额

负债

2

2221.07

增值税留抵税额

负债

2

2221.08

简易计税

负债

2

2221.09

转让金融商品应交增值税

负债

2

2221.10

代扣代交增值税

负债

2

2221.11

增值税检查调整

负债

2

2221.12

应交企业所得税

负债

2

2221.13

应交房产税

负债

2

2221.14

应交土地使用税

负债

2

2221.15

应交车船使用税

负债

2

2221.16

应交个人所得税

负债

2

2221.17

应交城市维护建设税

负债

2

2221.18

应交教育费附加

负债

2

2221.19

应交地方教育费附加

负债

2

2221.20

应交印花税（*）

项目

一级科目

二级科目

使用规定

权益类

实收资本或股本

实收资本

股东全称

股东发生变更时，需及时修改实收资本的辅助明细账。借：实收资本——**贷：实收资本——**

资本公积

资本公积

股本溢价

企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分

其他资本公积

直接计入所有者权益

其他综合收益

-

企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认而直接计入所有者权益的各项利得和损失。

其他权益工具

优先股

普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具。本科目应按发行金融工具的种类等进行明细核算。

永续债

损益类科目的归集与结转方向

本年利润

-

1.收入类科目（主营业务收入、其他业务收入、营业外收入）一律在贷方记录增加，冲减收入的事项在贷方用红字冲减；月底一并结转到借方。2.成本类科目（主营业务成本、销售折扣与折让、税金及附加、其他业务成本、营业外支出）一律在借方记录增加，冲减的事项在借方用红字冲减；月底一并结转到贷方3.费用类：管理费用、销售费用、财务费用、所得税费用一律在借方记录增加，冲减费用的事项在借方用红字冲减；月底一并结转到贷方4.投资收益：在贷方记录增加，冲减的事项在贷方用红字，月底一并结转到借方

盈余公积

法定盈余公积

法定盈余公积金是国家统一规定必须提取的公积金，它的提取顺序在弥补亏损之后，按当年税后利润的10%提取。盈余公积金已达到注册资本50%时可不再提取。

任意盈余公积

利润分配

提取法定盈余公积

从未分配利润中剥离或者转入未分配利润的过渡科目。期末全部余额全部转入未分配利润。

提取任意盈余公积

应付现金股利

盈余公积补亏

未分配利润

未弥补亏损

项目

一级科目

二级科目

使用规定

损益类

收入

主营业务收入

A业务

根据不同业务类型区分各项收入。

B业务

C业务

项目

一级科目

二级科目

使用规定

损益类

收入

其他业务收入

D业务

根据不通业务区分各项收入，例如非房企的不动产出租收入、非知识产权主体的无形资产转让授权使用收入等

E业务

F业务

项目

一级科目

二级科目

使用规定

损益类

利得

营业外收入

非流动资产处置利得

指固定资产非正常处置收益，即处置收入超过账面价值部分确认的收入（正常处置进资产处置损益）

政府补助利得

新准则计入其他收益

各类还返款利得

指收到纳税大户等奖励或返还款

罚没利得

指收取的罚款或收取的不再退回的押金等

流动资产盘盈利得

现金盘盈计入营业外收入（现金盘亏计入管理费用）

其他

收到厂家返利的建店投资返利（不冲减主营业务成本），建店补贴与返利不同，不具有经常性，不是针对某批次车辆的价格折让，应计入营业外收入。也可以冲减建店成本原值（包括待摊费用），调减后期折旧摊销金额。借：预付账款应交税费—应交增值税（进项税额）红字贷：营业外收入—其他。

项目

一级科目

二级科目

使用规定

损益类

成本

主营业务成本

A业务

不同主营业务的具象化成本，商贸公司的运输费用可以列入本项目

B业务

C业务

项目

一级科目

二级科目

使用规定

损益类

成本、支出

其他业务成本

C业务

按业务不同的各项具象化成本

D业务

E业务

营业外支出

非流动资产处置

固定资产清理损失（非正常损失）

捐赠支出

对外的捐赠支出（税前扣除有条件）

罚没支出

政府相关机构处予的罚款（不可税前扣除）

违约金

日常经营活动中由于合同违约给予对方的赔款。

税收滞纳金

不可税前扣除

资产盘亏

1.因非正常损失造成的存货损失计入营业外支出（增值税进项税可以抵扣），因管理不善造成的存货损失，计入管理费用（管理不善是指存货丢失、被盗，增值税进项税不能抵扣，做进项税转出）2.固定资产盘亏损失

项目

一级科目

二级科目

使用规定

损益类

销售费用、管理费用(共用）

工资

各部门职工的各种工资、奖金、工资性津贴、补助及其他工资性费用。可按基本工资、绩效工资等设置三级科目。

福利费

指按部门职工工资总额及福利费开支的职工工资总额的14％以内提取的职工福利费。

工会经费

指按企业职工工资总额的2％提取并拨交给工会专门用于工会活动的专项经费。

职工教育经费

指按企业职工工资总额的8％以内提取的职工教育经费。包括培训费、教学器材费等。

社会保险费

指按国家规定为企业职工提取的基本社会统筹保险基金，包括统筹养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等。

住房公积金

指按国家规定为管理部门职工提取的住房公积金。

劳动保护费

指确因工作需要为员工配备员工工服、手套、安全保护用品，防暑降温用品等所发生的支出

办公费

指企业管理部门发生的各项办公费用。企业管理部门领用或购买的消耗性物料的费用，包括电脑软盘、色带、配件、办公用设备配件等。购买的复印纸、打印纸、传真纸和财会部门购买和印制的账簿、凭证、报表的费用也在本科目核算。

折旧费

指企业管理部门使用的各种固定资产计提的折旧费。

无形资产摊销

指企业无形资产的摊销费，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、和商誉等的摊销费。

低值易耗品摊销

指企业各部门领用的低值易耗品。可取一次性摊销法，采购报销时一次性计入当期费用

长期待摊费用摊销

指摊销期限在一年以上的各项长期待摊费用的摊销。长期待摊费用摊销时可按性质计入相关费用科目（入装修费等科目）。为了记录长期待摊费用初始值与累计摊销值，可以在具体项目下分别设置原值、摊销两个科目。

财产保险费

公司投保的财产保险费，包括建筑物、商品车等。新车临时保险费用可以单独核算。

维修费

指企业部门使用的房屋、日常办公用品修理发生的人工费及材料费等。

装修费

核算经销商装修经营场所产生的费用。金额较大的，应通过长期待摊费用至少分三年摊销。

交通费

市内交通费，以及企业职工上下班使用的交通车辆所发生的费用和职工为上下班办理的乘车证费用等。

差旅费

指企业部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。

物管水电费

指企业的部门的物业管理费用及耗用的水费、电费。

租赁费（不含融资租赁）

动产租赁费（含私车公用租金）

不动产租赁费

取暖费

指企业的管理部门发生的取暖费用。

通讯费

话费、宽带费等

公务车使用费

公务车汽油费、过路过桥费用

公务车维修费用（系统做免单处理，费用计入管理部门费用，产值计入售后服务部门提成基数内）

公务车的保险费、验车费

绿化费

指企业对生产经营场所进行绿化而发生的零星费用。不包括纳入基本建设预算进行的配套绿化费用。

技术转让费

指企业为使用他人的非专利技术而支付的费用。

其他费用

指企业发生的除上述费用以外的其他管理费用。

项目

一级科目

二级科目

使用规定

损益类

销售费用（企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。设有独立销售机构企业，其独立销售机构所发生的一切费用均列入销售费用）

广告费^①

指企业通过报纸、杂志、电视、广播、户外等一定媒介发布自己所推销的商品或所提供的服务，而支付给广告经营者、发布者的费用。

业务宣传费^②

市场活动费用，包括试乘试驾活动，新车发布活动，展厅活动，车展活动等产生的费用

市场礼品制作费、市场活动场地租金、活动物料制作费用

为推广产品免费赠送给客户（含潜在客户）的物品

客户关系维护费

客服部维系客户的的活动费用，包括自主活动，俱乐部活动等店内店外活动。如：展厅、客休区招待客户用食品、饮料等费用、客户在食堂用餐费用、客户礼品、客服短信费等

试驾车使用费

试驾车汽油费、过路过桥、停车费

试驾车维修费用（自修的做免单处理，费用计入销售部门，产值计入售后服务部门提成基数内）

试驾车的保险费、验车费

商品车费用

1.油费（库存车加油费用，销售时赠送油品的冲减预收款）

2.维修费

3.PDI检测费

4.其他费用，不包括保险费（计入财产保险费）

展览费

企业通过会展服务平台展示自己产品而发生的相关费用

包装费

商品使用的包装物产生的费用（随主商品出售不单独计价）

产品质量保证

产品保修期内预计将产生的维修费用，贷方为预计负债

运输费

1.拖车费（含拖运新车和维修车辆的费用）

2.调车费（新车网点之间调拨产生的费用，可区分展厅和二级销售网点）

3.物流费（指公司承担的整车、配件物流费用）

4.快递费（指公司通过快递邮寄办公资料的费用）

5.装卸费

佣金

中介费，支付给中间人（非员工）的报酬。

咨询服务费

支付给上级网点的办理按揭等服务的费用，未取得合规票据的不得所得税税前扣除。

临牌临保费^③

1.新车临牌费，新车未销售时产生的临时牌照费用。

2.新车临保费，新车未销售时产生的临时保险费用。

项目

一级科目

二级科目

使用规定

损益类

管理费用（企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用）

排污费

指企业根据环保部门的规定交纳的排污费用，以及超标准排污加收的排污费。

盘亏损失

指库存物资在清查盘点中，发现物资盘亏、毁损和定额内损毁造成的损失，以及提取的存货跌价准备。

仓库经费

指企业实际发生的仓库清理、倒运、装卸等费用。

会议费

指企业管理部门因业务需要而举办或参与的各种发生在本埠及外地的会议支出，包括会议期间租用的场地费用、车辆费用、资料印刷费用、住宿费、往返交通费、补贴费用等。不包括企业股东在会和董事会的有关会议费。

董事会费

指董事会发生的包括董事会员津贴、会议费和差旅费等费用。

上级管理费

指企业按照上级核定的金额上缴的管理费（不得税前扣除）。

审计费、监管费、咨询费等

1.每年度的会计报表审计、税务审计、其他专项审计发生的费用（不包括企业内部审计部门发生的费用）；

2.为聘请律师发生的费用

3.第三方合格证监管费；

4.向第三方进行专业咨询，优化流程、标准评估等发生的咨询费

5.金融机构收取的顾问费

劳动保险费

指支付给离退休人员的工资、补贴、医药费、活动经费以及为职工支付的丧葬费、抚恤金等。

业务招待费

指企业因业务经营的合理需要招待客人而支付的费用等。

残保金

残疾人就业保障金，无法区分部门，故全部计入管理费用

诉讼费

指企业向法院起诉或应诉而支付的各项费用。

项目

一级科目

二级科目

三级科目

使用规定

损益类

财务费用

利息支出

承兑贴息

承兑汇票实际发生贴息费用

银行借款利息

向银行贷款发生的贷款利息

其他金融机构利息

向非银行金融机构贷款发生的贷款利息，如信托财务利息、法透利息，金融公司库存融资利息

其他利息

利息收入

利息收入，注意做借方负数。

手续、工本费

POS手续费、存款证明、开票手续费、购银行支票、单据、票据箱使用、网银使用费等

项目

一级科目

使用规定

损益类

资产处置损溢

主要用来核算固定资产，无形资产，在建工程等因正常出售，转让等原因，产生的处置利得或损失。

研发费用

研究与开发无形资产过程中在研究阶段发生的计入费用的支出。

税金及附加

核算企业经营活动发生的消费税、城维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。（财会[2016]22号）

投资收益

本科目应当按照投资项目进行明细核算。按照股权转让利得损失（2.5%~25%企业所得税）、利润分红等设置子科目。

公允价值变动损益

企业以各种资产，如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

资产减值损失

因资产的可回收金额低于其账面价值而造成的损失。资产减值范围主要是固定资产、无形资产以及除特别规定外的其他资产减值的处理。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

信用减值损失

企业因购货人拒付、破产、死亡等原因无法收回，而遭受的损失。主要应用范围是应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等债权出现的减值。