第二节 对记账凭证所附原始凭证的规范
按照《会计基础工作规范》的要求，原始凭证至少应包含以下内容：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。在实务中，原始凭证须成为记账凭证会计分录严谨的支撑证据。
不少公司记账凭证所附的原始凭证不规范，现将常见的原始凭证需要规范的内容罗列如下。
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费用类别 |
不规范点 |
规范方案 |
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1、办公用品费 |
1、购买办公用品只有发票，无其他单据。 2、批量购买办公用品，没有采购入库和各部门领用单。 |
经审批的请购单、发票、入库单、支出凭单、银行回单等相关资料 |
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2、差旅费 |
只有差旅费报销单没有行程单等记录。 |
出差申请单（含计划）、差旅报销单（含相关发票）、出差情况报告、银行回单等相关资料 |
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3、车辆修理费/汽油费 |
只有修理费/汽油费发票，企业没有车辆。 |
经审批的汽车修理清单、发票、支出凭单、银行回单等相关资料，私车公用的应签订协议 |
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4、税款缴纳 |
只有银行回单，未有申报表或税收缴款书。 |
支出凭单、纳税申报表主表、税收缴款书、完税证明等 |
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5、劳保用品 |
1、批量购买劳保用品，没有采购入库和各部门领用单。2、各部门领用劳保用品未有部门领用单或者单据部门不全 |
经审批的请购单、发票、入库单、支出凭单、银行回单等相关资料 |
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6、广告费 |
只有发票和合同，未有照片或者其他广告样本等辅助证明资料。 |
经审批的合同、发票、广告展示现场相关的照片（通常场景中附手持当日人民日报）、支出凭单等相关资料 |
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7、会务费 |
只有会议费发票未有，会议议程、签到表、会议照片等证明资料。 |
经审批会议预算、合同、会议结算清单、发票、会议议程、签到表、会议照片、支出凭单、会议纪要等相关资料 |
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8、运费/快递费 |
1、快递费月结没有与快递/物流公司签署合同 2、月结单没有核对记录 |
运输协议、运费结算单或快递费明细、发票、支出凭单等相关资料 |
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供应链类 |
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一、原料采购 |
不规范点 |
规范附件明细 |
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1、预付款 |
预付款只付银行回单，未后附合同。 |
采购合同、采购付款单等相关资料，合同资料较多的可另行装订登记合同台账 |
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2、预付款核销 |
未后附相关单据 |
采购合同、供应商送货单、原材料采购入库单、收货质量检测报告单、发票、采购付款单等相关资料 |
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3、货到付款 |
1、未后附采购合同、原材料采购入库单、收货报告单。2、以供应商的送货单为入库单，未有企业自己的入库单。 |
采购合同、供应商送货单、原材料采购入库单、收货报告单、发票、采购付款单等相关资料 |
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4、采购入库 |
1、以供应商的送货单为入库单，未有企业自己的入库单。2、退料单单据未齐全 |
供应商送货单、采购入库单、采购收货质量检验报告单、发票等相关资料。特别注意，发生采购退货的必须由对方库管等经办人在退货出库单上签收。 |
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二、产品/工程 |
不规范点 |
规范附件明细 |
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1、生产领用 |
原材料领用单，单据上的信息要素不齐全，不便于会计和税务核算所用。 |
《生产耗用表》、原材料领用单 |
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2、产品入库结转 |
产品入库单，单据上的信息要素不齐全，不便于会计和税务核算所用。 |
《生产成本表》、产品入库单 |
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3、工程成本结算 |
按对方提供的发票金额直接计入工程成本，与付款差异部分挂应付或预付 |
工程结算清单、工程款付款申请、合同（如合同较厚可只记录合同编号）、发票（汇算清缴前非必须，总包方汇算清缴后发票与结算差异不超过合同总价10%的部分也可以直接计入成本。提前开具的发票不可直接计入成本（成本金额应按工程结算单计价） |
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三、产品销售 |
不规范点 |
规范附件明细 |
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1、销售收入确认 |
销售收入确认附件只有发票，没有其他单据作为附件。 |
发票、销售出库汇总表、销售出库单、对方签收的结算单/交接单、对方入库单等。 如对方发生销售退回，务必要对方出具我方收到退货的单据。 |
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2、销售成本结转 |
结转成本无附件 |
销售成本结转表等相关资料 |
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资产类 |
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固定资产低值易耗品 |
不规范点 |
规范附件明细 |
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1、资产购买 |
1、只有固定资产发票，没有其他单据。 2、没有固定资产部门领用单，无法确定具体使用部门和日期。 |
经审批的请购单、合同、发票、入库单/验收单、资产照片、支出凭单、固定资产卡片等相关资料 |
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2、资产修理 |
只有修理发票，没有修理固定资产其他单据。 |
经审批的单据、修理报告单、发票、支出凭单等相关资料 |
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3、资产清理或盈亏处理 |
固定资产清理和盘亏单据上相关信息处理不完全，不能为会计核算提供相关齐全要素。 |
经审批的签呈、溢缺明细表等相关资料（参见《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》，其他资金短缺、存货损失等亦参考该办法 |
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4、固定资产折旧的计提 |
采用系统汇总的数据，未将系统每月固定资产折旧明细打印出来作为附件 |
固定资产折旧计提表等相关资料 |
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5、低值易耗品 |
只有采购低值易耗品发票，未有相关的入库及部门领用单据。 |
经审批的请购单（签呈）、合同、发票、入库单、支出凭单等相关资料 |
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6、资产损失 |
列出损失清单直接入账 |
按照《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》完善资料、登记台账，并保留备查。 |
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费用计提 |
不规范点 |
规范附件明细 |
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1、薪资及绩效计提 |
相关月份暂估薪资会计处理，未有相关附件。 |
薪资及绩效计提表等相关资料，如发放现金须有领取人签字，原则上不可代领 |
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2、年终奖金的计提 |
年终奖计提未有具体计提依据相关资料 |
年终奖计提表等相关资料，如发放现金须有领取人签字，原则上不可代领。金额较大的还应附有股东会决议等资料。 |
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3、税费计提 |
税费计提未有相关附件附在会计分录后 |
各项税费计算表等相关资料，增值税计算表、附加税计算表 |
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4、坏账准备的计提 |
只对应收账款计提坏账准备，未有其他应收款坏账计提资料 |
坏账准备计提明细表（应收、其他应收）等相关资料 |
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5、费用摊销 |
费用摊销依据不明确，或分摊依据不合理。 |
摊销明细表等相关资料 |
