2023年8月，财政局、国家税务总局发布了《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》，延续了居民个人取得全年一次性奖金可以选择单独计算也可以选择并入当年综合所得计算纳税的政策。
个税年终奖“黑洞”是指在某些收入区间内，由于税收政策的非线性，导致年终奖的税后收入不升反降，即多发1元年终奖，税后收入反而减少上万元的现象。具体来说，当年终奖数额超过某个临界点时，将按照更高的税率进行征税，从而导致应纳税款突然增加，而增加的税款大大超过了增加的奖金，因此税后收入反而下降。这种现象被称为“黑洞”，意味着在这个区间内，增加年终奖并不能带来更高的税后收入，反而会减少收入。
例如，在某些情况下，当年终奖为36000元时，税后收入为34920元；而当年终奖增加至36001元时，由于税率跳档，税后收入不增反减，变为32611元，即增加1元年终奖，税后收入反而减少2309元。类似的情况也出现在其他收入区间内。
为了避免个税年终奖“黑洞”，建议在发放年终奖时要注意临界点，避免因为超过临界点而导致税后收入下降。同时，也可以选择其他形式的福利或奖励来替代部分年终奖，以降低税收负担。
下表为个人所得税黑洞的具体区间，红色部分为“多发一分钱少到手好几万”的情况，要尽量避免（恩，笔者2017年年终奖为18001元，当年第一阶梯刚好就是18000元）。
注意：本文单独介绍个人所得税年终奖黑洞问题，通过调节年终奖和综合所得合法节税的方案另行撰文。
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年终奖 |
商数 |
税率 |
扣除数 |
应纳税额 |
多发奖金数额 |
增加税额 |
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36,000.00 |
3,000.00 |
3% |
0 |
1,080.00 |
- |
- |
|
36,000.01 |
3,000.00 |
10% |
210 |
3,390.00 |
0.01 |
2,310.00 |
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38,566.67 |
3,213.89 |
10% |
210 |
3,646.67 |
2,566.67 |
2,566.67 |
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|
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|
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144,000.00 |
12,000.00 |
10% |
210 |
14,190.00 |
- |
- |
|
144,000.01 |
12,000.00 |
20% |
1410 |
27,390.00 |
0.01 |
13,200.00 |
|
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|
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|
160,500.00 |
13,375.00 |
20% |
1410 |
30,690.00 |
16,500.00 |
16,500.00 |
|
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|
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300,000.00 |
25,000.00 |
20% |
1410 |
58,590.00 |
- |
- |
|
300,000.01 |
25,000.00 |
25% |
2660 |
72,340.00 |
0.01 |
13,750.00 |
|
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|
318,333.33 |
26,527.78 |
25% |
2660 |
76,923.33 |
18,333.33 |
18,333.33 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
420,000.00 |
35,000.00 |
25% |
2660 |
102,340.00 |
- |
- |
|
420,000.01 |
35,000.00 |
30% |
4410 |
121,590.00 |
0.01 |
19,250.00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
447,500.00 |
37,291.67 |
30% |
4410 |
129,840.00 |
27,500.00 |
27,500.00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
660,000.00 |
55,000.00 |
30% |
4410 |
193,590.00 |
- |
- |
|
660,000.01 |
55,000.00 |
35% |
7160 |
223,840.00 |
0.01 |
30,250.00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
706,538.46 |
58,878.21 |
35% |
7160 |
240,128.46 |
46,538.46 |
46,538.46 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
960,000.00 |
80,000.00 |
35% |
7160 |
328,840.00 |
- |
- |
|
960,000.01 |
80,000.00 |
45% |
15160 |
416,840.00 |
0.01 |
88,000.00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1,120,000.00 |
93,333.33 |
45% |
15160 |
488,840.00 |
160,000.00 |
160,000.00 |
