改开之前，由于我国的公有制经济占据排他性的绝对主导地位，个人工资薪金收入主要来自于国家调配（挣工分），个人所得税没有征收的必要。改开之后，市场经济开放大量外资进入，工人发挥自由竞争精神，个人所得税才有了立法的土壤。
1980年9月10日，第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》，确定1981年开征个人所得税，减除费用为800元/月。这个数字在当年远远高于普通工人的实际工资。
1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议，改革个人所得税制，确认自1994年1月1日起，将过去对外国人征收的个人所得税、对中国人征收的个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税合并为统一的个人所得税。
税改后减除费用保持不变，应纳税所得额级距分位九档。
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个人所得税税率表（工资、薪金所得适用） |
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1994年1月1日起执行 |
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减除费用（元）： |
¥800.00 |
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级数 |
全月应纳税所得额 |
税率 |
速算扣除数 |
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1 |
不超过500元部分 |
5% |
0 |
|
2 |
超过500元至2000元部分 |
10% |
25 |
|
3 |
超过2000元至5000元部分 |
15% |
125 |
|
4 |
超过5000元至20000元部分 |
20% |
375 |
|
5 |
超过20000元至40000元部分 |
25% |
1375 |
|
6 |
超过40000元至60000元部分 |
30% |
3375 |
|
7 |
超过60000元至80000元部分 |
35% |
6375 |
|
8 |
超过80000元至100000元部分 |
40% |
10375 |
|
9 |
超过100000元的部分 |
45% |
15375 |
表1 1994年1月1日至2005年12月31日执行的个税税率表
2005年1月21日，国家税务总局发文，自当年1月1日起年终奖单独作为一个月工资计算（国税发[2005]9号），确认一次性年终奖计算方式。
由于计算方式存在缺陷，可能导致年终多计一元到手减少上万的奇观，自此，出现了应对“年终奖黑洞”的筹划。关于年终奖的策划，内容很长，笔者另行撰文。
2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议确定2006年1月1日起将个税免征额从800元提高到1600元，并增加了全员全额扣缴申报的规定（《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》）。
在实际执行中，税务机关在全国推广个人工资薪金在线申报工具是在2013年前后，使用的工具是税友公司开发的携税宝U盘型软件。
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个人所得税税率表（工资、薪金所得适用） |
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2006年1月1日起执行 |
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减除费用： |
¥1,600.00 |
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级数 |
全月应纳税所得额 |
税率 |
速算扣除数 |
|
1 |
不超过500元部分 |
5% |
0 |
|
2 |
超过500元至2000元部分 |
10% |
25 |
|
3 |
超过2000元至5000元部分 |
15% |
125 |
|
4 |
超过5000元至20000元部分 |
20% |
375 |
|
5 |
超过20000元至40000元部分 |
25% |
1375 |
|
6 |
超过40000元至60000元部分 |
30% |
3375 |
|
7 |
超过60000元至80000元部分 |
35% |
6375 |
|
8 |
超过80000元至100000元部分 |
40% |
10375 |
|
9 |
超过100000元的部分 |
45% |
15375 |
表2 2006年1月1日至2008年2月29日执行的个税税率表
2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议确定2008年3月1日起工资、薪金所得税起征点提高到2000元。
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个人所得税税率表（工资、薪金所得适用） |
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2008年3月1日起执行 |
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|
减除费用： |
¥2,000.00 |
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级数 |
全月应纳税所得额 |
税率 |
速算扣除数 |
|
1 |
不超过500元部分 |
5% |
0 |
|
2 |
超过500元至2000元部分 |
10% |
25 |
|
3 |
超过2000至5000元部分 |
15% |
125 |
|
4 |
超过5000至20000元部分 |
20% |
375 |
|
5 |
超过20000至40000元部分 |
25% |
1375 |
|
6 |
超过40000至60000元部分 |
30% |
3375 |
|
7 |
超过60000至80000元部分 |
35% |
6375 |
|
8 |
超过80000至100000元部分 |
40% |
10375 |
|
9 |
超过100000元部分 |
45% |
15375 |
表3 2008年3月1日至2011年8月31日执行的个税税率表
2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议确定2011年9月1日将个税免征额从2000元提高到3500元，并将税率从9级减少到7级，同时调整了级距。
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个人所得税税率表（工资、薪金所得适用） |
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2011年9月1日起执行 |
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减除费用： |
¥3,500.00 |
|
级数 |
全月应纳税所得额 |
税率 |
速算扣除数 |
|
1 |
不超过1500元部分 |
3% |
0 |
|
2 |
超过1500元至4500元部分 |
10% |
105 |
|
3 |
超过4500至9000元部分 |
20% |
555 |
|
4 |
超过9000至35000元部分 |
25% |
1005 |
|
5 |
超过35000至55000元部分 |
30% |
2755 |
|
6 |
超过55000至80000元部分 |
35% |
5505 |
|
7 |
超过80000元部分 |
45% |
13505 |
表4 2011年9月1日至2018年9月30日执行的个税税率表
2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议确定2018年10月1日起将个税免征额从3500元提高到5000元，并扩大了3%、10%、20%三个档次的税率级距。
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个人所得税税率表（工资、薪金所得适用） |
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2018年10月起至2018年12月31日执行 |
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|
减除费用： |
¥5,000.00 |
|
级数 |
全月应纳税所得额 |
税率 |
速算扣除数 |
|
1 |
不超过3000元部分 |
3% |
0 |
|
2 |
超过3000元至12000元部分 |
10% |
210 |
|
3 |
超过12000至25000元部分 |
20% |
1410 |
|
4 |
超过25000至35000元部分 |
25% |
2660 |
|
5 |
超过35000至55000元部分 |
30% |
4410 |
|
6 |
超过55000至80000元部分 |
35% |
7160 |
|
7 |
超过80000元部分 |
45% |
15160 |
表5 2018年10月1日至2018年12月31日执行的个税税率表
2018年12月13日，国务院颁布《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，自2019年1月1日起，实行六项专项。
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个人所得税税率表（工资、薪金所得适用） |
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2019年1月1日起执行 |
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减除费用： |
¥5,000.00 |
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级数 |
全年累计应纳税所得额 |
税率（%） |
速算扣除数 |
|
1 |
不超过36 000元的部分 |
3 |
0 |
|
2 |
超过36 000元至144 000元的部分 |
10 |
2520 |
|
3 |
超过144 000元至300 000元的部分 |
20 |
16920 |
|
4 |
超过300 000元至420 000元的部分 |
25 |
31920 |
|
5 |
超过420 000元至660 000元的部分 |
30 |
52920 |
|
6 |
超过660 000元至960 000元的部分 |
35 |
85920 |
|
7 |
超过960 000元的部分 |
45 |
181920 |
表6 2019年1月1日起执行的个税税率表
2019年个税税改是继1994年多税合一以来最重大的一次改革，它将职工薪酬与劳务报酬等合并计入综合所得，同时将月度计税变成了年度计税。税改的2019年、2020年个人所得税征收额均低于2018年，其中2019年同比减少四分之一以上。
2018年12月27日，财税[2018]164号，2023年8月18日，财政部 税务总局公告2023年第30号，2019年1月1日至2027年12月31日可以单独计算也可以合并入综合所得。
2022年3月19日国务院发布《关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》，自2022年1月1日起增加婴儿照护专项扣除。
2023年8月28日国务院发布《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》自2023年1月1日，婴幼儿照护、抚养子女、赡养老人专项扣除大幅度增加。
图1 2003年-2022年国内个人所得税变动趋势图（建议横屏）
上图是笔者整理的最近20年个人所得税税收收入额及增长率变化趋势，可以看出新千年以来个人所得税税收同比增长率为负数的只有2012年和2019年。其中2012年减除费用从2000元/月提高到了3500元/月，2019年减除费用提高幅度与2012年相同，但由于专项扣除实质上给予了巨大的免税额度。
比较2019年前后税率表，可以发现，税前所得25000元/月以下的打工者，工资薪金个人所得税降幅明显——特别是上有老下有小的中年打工者。
以笔者为例，2018年剔除医社保个人承担部分后月均收入为9000元，全年实际纳税近7000元；2019年剔除医社保个人承担部分后月均收入约14500元，每月减除费用5000元，全年实际纳税3000多元。在收入增加60%时，缴纳个人所得税减少50%以上。
2022年、2023年专项扣除提高以后，笔者的专项扣除提高到8000元/月，年薪30万元只需要缴纳12000元左右个人所得税。
对于普通的打工者而言，税改方面受益最大的，2019税改是毫无争议的。
个税未来的改革方向，笔者猜测一方面由于未婚者的生活成本不断提高，减除费用还应当继续提升；另一方面劳务报酬等并入综合所得后可能导致原有适用低税率的收入变为高税率（如独立撰稿人稿酬），这是非常值得关注的。至于出租、出售、经营所得等分类收入，笔者认为目前还没有并入综合所得的可能性。
PS：2003年到2022年，城镇职工平均工资复合增长率为11.68%，GDP复合增长率为11.49%，个人所得税税收的复合增长率为13.19%。
