笔者根据近期整理的增值税销售税率相关法律法规文件，汇总了各种不同主体各类销售行为涉及的增值税销售税率并编制成表。需要注意的是，简易计税、差额纳税与销项税率属于平行关系而非包容关系。增值税的税率和征收率统称为税率，不征税、免税、零税率等不同概念笔者在此不一一阐述。
| 分类 | 项目 | 税率 | 计算公式（销项税额） |
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综合 |
销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物 |
13% |
全部价款和价外费用÷（1+13%）×13%（2018年5月1日后税率由17%改为16%,2019年4月1日起税率调整为13%） |
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粮食等农产品、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜。 |
9% |
全部价款和价外费用÷（1+9%）×9%（2017年7月1日之后税率由13%改为11%；2018年5月1日后税率由11%改为10%,2019年4月1日起税率调整为9%） |
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交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权 |
9% |
全部价款和价外费用÷（1+9%）×9%（2018年5月1日后税率由11%改为10%,2019年4月1日起税率调整为9%） |
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增值电信服务、金融服务、现代服务（除租赁服务）、生活服务、销售无形资产（除土地使用权） |
6% |
全部价款和价外费用÷（1+6%）×6% |
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境内单位和个人发生的跨境应税行为 |
0% |
全部价款和价外费用÷（1+0%）×0% |
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一般纳税人选择简易计税（销售不动产、不动产租赁服务，除试点前开工的高速公路通行费） |
征收率5% |
全部价款和价外费用÷（1+5%）×5% |
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一般纳税人选择简易计税【例：药品经营企业销售生物制品，生产销售和批发、零售抗癌药品,单采血浆站销售非临床用人体血液，2019年1月1日至2023年12月31日提供城市电影放映服务），建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)，商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)，寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)，典当业销售死当物品，经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品，自来水，县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，再生资源回收再销售】 |
征收率3% |
全部价款和价外费用÷（1+3%）×3% |
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从事蔬菜批发、零售，从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品等 |
免税 |
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小规模纳税人 |
征收率5% |
全部价款和价外费用÷（1+5%）×5% |
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免税 |
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税 |
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建筑 |
建筑简易计税（清包、甲供材、老项目） |
3% |
(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3% |
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跨县建筑预缴（一般纳税人,一般计税） |
2% |
(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2% |
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跨县建筑预缴（一般纳税人,老项目,简易计税） |
3% |
(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3% |
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跨县建筑预缴（小规模） |
3% |
(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%（2022年4月1日至2022年12月31日暂停预缴） |
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房地产 |
房地产企业（一般纳税人一般计税） |
9% |
（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+9%）×9% |
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当期允许扣除的土地价款（抵减项） |
- |
（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款 |
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房地产企业（一般纳税人老项目简易计税） |
5% |
全部价款和价外费用÷（1+5%）×5% |
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房地产企业（小规模） |
5% |
全部价款和价外费用÷（1+5%）×5% |
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房地产企业预缴（一般纳税人,一般计税） |
3% |
预收款÷（1+9%）×3% |
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房地产企业预缴（一般纳税人,老项目,简易计税） |
3% |
预收款÷（1+5%）×3% |
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房地产企业预缴（小规模） |
3% |
预收款÷（1+5%）×3% |
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劳务、服务 |
劳务派遣,安全保护（一般纳税人全额计税，开专票） |
6% |
全部价款和价外费用÷（1+6%）×6% |
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劳务派遣，安全保护（一般纳税人差额计税，开普票） |
5% |
（全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金）÷（1+5%）×5% |
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有形动产融资租赁服务（2016.4.30前签订合同，不扣本金，开专票） |
6% |
【全部价款和价外费用-支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息】÷（1+6%）×6% |
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有形动产融资租赁服务（2016.4.30前签订合同，扣本金，开普票） |
6% |
【全部价款和价外费用-向承租方收取的价款本金-对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息】÷（1+6%）×6% |
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旅游服务（全额计税，开专票） |
6% |
全部价款和价外费用÷（1+6%）×6% |
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旅游服务（差额计税，开普票） |
6% |
（全部价款和价外费用-向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费-支付给其他接团旅游企业的旅游费用）÷（1+6%）×6% |
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不动产融资租赁（2016.4.30前签订合同，可以选择简易计税） |
5% |
全部价款和价外费用÷（1+5%）×5% |
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航空运输 |
差额 |
（全部价款和价外费用-代收的机场建设费-代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款）÷（1+6%）×6% |
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航空运输销售代理企业 |
差额 |
（全部价款和价外费用-向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用）÷（1+6%）×6% |
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提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依征收率计算缴纳增值税 |
差额 |
差额÷（1+3%）×3% |
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客运场站服务（一般纳税人） |
6% |
（全部价款和价外费用-支付给承运方运费）÷（1+6%）×6% |
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一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税 |
3% |
⑴公共交通运输服务。⑵经认定的动漫企业。⑶电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。⑷以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。⑸在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。（6）非学历教育。 |
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2018年1月1日起，资管产品管理人（以下称管理人）运营资管产品过程中发生的增值税应税行为（以下称资管产品运营业务），暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税 |
3% |
全部价款和价外费用÷（1+3%）×3% |
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销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物 |
分别核算 |
电信服务为6%，赠送用户识别卡、电信终端等货物为13%。 |
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2019年1月1日至2023年12月31日，电影主管部门按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入，广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费 |
免税 |
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销售不动产 |
销售不动产（一般纳税人，自建） |
9% |
全部价款和价外费用÷（1+9%）×9% |
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销售不动产预缴（一般纳税人，自建） |
5% |
全部价款和价外费用÷（1+5%）×5% |
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销售不动产（一般纳税人，非自建） |
9% |
全部价款和价外费用÷（1+9%）×9% |
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销售不动产预缴（一般纳税人，非自建） |
5% |
（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5% |
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销售不动产2016.4.30前取得（一般纳税人，自建，选择简易计税） |
5% |
全部价款和价外费用÷（1+5%）×5% |
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销售不动产预缴2016.4.30前取得（一般纳税人，自建，选择简易计税） |
5% |
全部价款和价外费用÷（1+5%）×5% |
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销售不动产2016.4.30前取得（一般纳税人，非自建，选择简易计税） |
5% |
（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5% |
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销售不动产预缴2016.4.30前取得（一般纳税人，非自建，选择简易计税） |
5% |
（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5% |
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销售不动产2016.4.30前取得（一般纳税人，自建，一般计税） |
9% |
全部价款和价外费用÷（1+9%）×9% |
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销售不动产预缴2016.4.30前取得（一般纳税人，自建，一般计税） |
5% |
全部价款和价外费用÷（1+5%）×5% |
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销售不动产2016.4.30前取得（一般纳税人，非自建，一般计税） |
9% |
全部价款和价外费用÷（1+9%）×9% |
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销售不动产预缴2016.4.30前取得（一般纳税人，非自建，一般计税） |
5% |
（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5% |
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销售不动产（小规模，自建，含预缴） |
5% |
全部价款和价外费用÷（1+5%）×5% |
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销售不动产（小规模，非自建，含预缴） |
5% |
（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5% |
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销售不动产（个人，不足2年住房，除北上广深） |
5% |
全部价款和价外费用÷（1+5%）×5% |
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销售不动产（个人，2年含以上住房，除北上广深） |
0% |
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销售不动产（个人，不足2年住房，北上广深地区） |
5% |
全部价款和价外费用÷（1+5%）×5% |
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销售不动产（个人，2年含以上普通住房，北上广深地区） |
0% |
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销售不动产（个人，2年含以上非普通住房，北上广深地区） |
差额 |
（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5% |
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出租不动产 |
出租不动产（一般纳税人，一般计税） |
9% |
全部价款和价外费用÷（1+9%）×9% |
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出租不动产预缴（一般纳税人，一般计税） |
3% |
全部价款和价外费用÷（1+9%）×3% |
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出租不动产2016.4.30取得（一般纳税人，选择简易计税） |
5% |
全部价款和价外费用÷（1+5%）×5% |
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出租不动产预缴2016.4.30取得（一般纳税人，选择简易计税） |
5% |
全部价款和价外费用÷（1+5%）×5% |
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出租不动产（小规模，不含个体工商户出租住房） |
5% |
全部价款和价外费用÷（1+5%）×5% |
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出租不动产预缴（小规模，不含个体工商户出租住房） |
5% |
全部价款和价外费用÷（1+5%）×5% |
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出租不动产（个体工商户出租住房） |
1.5% |
全部价款和价外费用÷（1+5%）×1.5% |
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出租不动产预缴（个体工商户出租住房） |
1.5% |
全部价款和价外费用÷（1+5%）×1.5% |
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出租不动产（个人，非住房，含预缴） |
5% |
全部价款和价外费用÷（1+5%）×5% |
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出租不动产（个人，住房，含预缴） |
1.50% |
全部价款和价外费用÷（1+5%）×1.5% |
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土地 |
出租土地使用权 |
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按照不动产经营租赁缴纳增值税 |
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出租土地使用权（2016.4.30前取得，选择简易计税） |
5% |
（全部价款和价外费用-取得土地使用权原价）÷（1+5%）×5% |
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二手车 |
《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）（2020年5月1日至2023年12月31日执行） |
征收率0.5% |
含税销售额/（1+0.5%） |
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旧货 |
一般纳税人销售自己使用过固定资产（符合简易计税方法条件的） |
2% |
全部价款和价外费用÷（1+3%）×2% |
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纳税人销售旧货（不含不动产二手车） |
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临时 |
固定业户临时外出经营，经营地税务机关按征收率征税 |
3% |
全部价款和价外费用÷（1+3%）×3% |
