国家税务总局等部门九月和十一月发布了在民航旅客运输和铁路客运中推广全电发票的公告(国家税务总局 财政部 中国民用航空局公告2024年第9号、国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司公告2024年第8号)。至此，企业各类发票基本实现了全电发票样式覆盖。
2024年11月12日，国家税务总局发布《关于推广应用全面数字化电子发票的公告》(国家税务总局公告2024年第11号)，附件罗列了二十五类发票样式。该公告规定，自2024年12月1日起，全国将正式推广应用数字化电子发票(以下简称数电发票)。
本文将从全电发票的推广过程、优势以及面临的挑战三个方面进行探讨。
第一节 全电发票全面推广的过程
全电发票的推广并非一蹴而就，而是经历了从试点到全面推广的逐步过渡。
一、试点启动阶段
自2021年12月1日起，广东省(不含深圳)、上海市和内蒙古自治区作为首批试点地区，率先推行全电发票。这一举措旨在贯彻落实中办、国办《关于进一步深化税收征管改革的意见》，推进发票电子化改革，降低制度性交易成本。
二、扩围阶段
从2022年开始，全电发票的试点地区逐步扩大。四川、北京、江苏等地相继纳入受票试点范围，随后湖南、湖北等九省市以及青岛、宁波等地也陆续加入。至2022年8月28日，全国36个省市实现了全电发票受票全覆盖，为全面推广奠定了坚实基础。
三、全面推广阶段
自2024年12月1日起，全国范围内正式推广应用全电发票。税务机关建设了全国统一的电子发票服务平台，提供免费的数电发票开票、用票服务。纳税人可以通过电子发票服务平台方便地开具、交付、查验以及勾选数电发票，实现了发票管理的全面数字化。
税务机关根据纳税人的税收风险程度、纳税信用级别、实际经营情况等因素，通过电子发票服务平台授予发票总额度，并实行动态调整。
第二节 全电发票的优点
一、降低企业成本，提升经济效益
邮寄与配送成本：纸质发票需要通过邮寄或人工传递的方式送达客户手中，这会产生邮寄、快递或人工配送等费用。而全电发票可以通过电子邮件、短信、二维码等方式即时发送给消费者，无需邮寄费用。
存储与管理成本：纸质发票需要占用大量的物理空间进行存储，且随着时间的推移，存储成本会逐渐增加。而全电发票以电子形式存储，不占用物理空间，且便于长期保存和管理。纸质发票的管理包括发票的申领、保管、归档、查询等多个环节，需要投入大量的人力物力。而全电发票通过电子发票系统可以实现发票的自动采集、传输、同步和归档，简化了管理流程，降低了管理成本。
人力成本：纸质发票的开具、打印、邮寄等流程需要耗费大量的人力资源。而全电发票的开具和传递过程高度自动化，通过电子发票系统可以快速生成和发送发票，减少了人工干预，提高了工作效率，从而降低了人力成本。笔者之前曾就职的某代账公司，专门开具发票的开票员就多达五人。
时间成本：纸质发票的开具和传递过程较为繁琐，需要等待邮寄或亲自前往开票点领取。而全电发票可以即时生成和发送，无需等待时间，从而节省了时间成本。
税控设备成本：纸质发票通常需要配备税控设备来确保发票的合法性和真实性。而全电发票则无需税控设备支撑，从而避免了税控设备的购置、维护等费用。
数电发票的信息通过税务数字账户等方式在征纳主体之间自动流转，这意味着一旦发票开具，相关信息即可实时同步至企业财务系统。员工在提交报销申请时，系统可自动匹配并验证发票信息，减少了人工核对和录入的环节，进一步提高了报销处理的准确性和速度。
二、增加企业查验覆盖率，减少涉税风险
全电发票采用加密、数字签名等先进技术，确保发票数据的真实、完整、不可篡改。这相比纸质发票具有更高的安全性，能够有效防范发票欺诈等行为。
数电发票的推广，使得企业可以通过电子税务局集成的电子发票服务平台，一站式完成发票的开具、交付、查验及用途勾选等操作。有助于企业更好地遵守税收法规和相关政策。通过电子化的发票管理，企业可以实时掌握发票的开具和使用情况，确保合规经营。
有条件的受票方可以通过特定的系统自动检查发票的真伪，财务人员无需再手动查询，减少了漏查发票导致的“假发票入账”等涉税风险。
三、助力企业数字化转型，提升管理效率
对于企业而言，数电发票的全面推广既是机遇也是挑战。一方面，数电发票的应用将推动企业加速数字化转型，提升财税管理的工作效率。企业可以通过电子税务局集成的电子发票服务平台，一站式完成发票开具、交付、查验及用途勾选等操作，大大简化了财务流程。此外，数电发票的全流程数字化流转，也有助于企业实现电子会计档案的进一步落地，推动业财无纸化实质性提升，从而整合资源、降低人力和管理成本。
数电发票的实时同步特性，使得企业财务部门可以实时监控发票的开具和使用情况。这不仅有助于企业及时发现和纠正潜在的报销问题，还提升了财务管理的透明度和规范性。
通过对报销数据的深入分析，企业可以更加准确地了解员工的报销需求和行为模式，从而制定出更加科学合理的报销政策。这有助于提升员工的满意度和忠诚度，同时降低企业的运营成本。
全电发票的推广要求企业必须具备一定的信息化基础，如电子发票服务平台、电子档案管理系统等。这将推动企业加快信息化建设步伐，提升整体信息化水平。
而随着全电发票的普及，一些智能化的应用也将随之涌现。例如，利用AI技术进行发票的智能识别、自动分类、自动归档等，进一步提升办公效率和准确性。(注意，此前的各类发票AI录入系统基本都是通过OCR识别实现，而全电发票的XML格式数据更加规范，将错误识别率几乎降低到了零)
第三节 关于全电发票面临的挑战
尽管数电发票的全面推广带来了诸多积极影响，但我们也应清醒地认识到其面临的挑战。例如，在推广初期，企业可能会面临系统升级的成本和技术难题，以及对新的发票管理模式的不熟悉等问题。此外，数据安全和隐私保护也是数电发票推广应用过程中需要重点关注的问题。
一、技术依赖与安全风险
技术依赖性：全电发票的开具、存储、传输和验证都依赖于电子设备和网络系统。如果企业缺乏相应的技术基础设施或技术支持，可能会面临使用上的困难。
安全风险：电子发票系统可能面临黑客攻击、病毒感染等网络安全威胁，导致发票数据的泄露、篡改或丢失。此外，如果企业的电子发票系统存在漏洞或配置不当，也可能被不法分子利用进行非法活动。
二、审核与内控挑战
审核流程缺失：纸质发票期间发票和发票章由不同人员管理，形成了一种物理上的审核机制。而全电发票的开具过程高度自动化，可能导致审核流程的缺失或弱化，增加了相关人员私自开发票的风险。
内控难度增加：全电发票的电子化特性使得其更容易被复制和篡改，且不留痕迹。这要求企业必须建立更加严格的内控制度，以确保发票的真实性和合法性。然而，这也会增加企业的管理成本和复杂度。
三、操作便捷性与用户体验
操作繁琐：一些用户反映，查询、下载电子发票的操作较为繁琐，需要等待或完成多个步骤。这可能会影响用户体验的友好性。
设备要求：全电发票的接收和查看通常需要特定的电子设备或软件支持。如果用户没有相应的设备或软件，可能会面临无法正常使用电子发票的问题。
四、法律与合规问题
法律地位认知：尽管电子发票与纸质发票具有同等法律效力，但一些企业或个人可能仍然对电子发票的法律地位存在疑虑，导致在使用过程中存在顾虑。
合规性要求：随着税收法规的不断完善和电子发票的推广使用，企业需要更加严格地遵守相关法规要求，确保发票的开具、存储、传输和验证等环节符合规定。这可能会增加企业的合规成本和风险。
五、其他潜在问题
重复入账：全电发票的重复打印和复制特性可能导致重复入账的风险。
虚开发票：由于电子发票的开具过程高度自动化，也可能被不法分子利用进行虚开发票等违法活动。
归档保管：尽管电子发票的存储和传输更加便捷，但其归档和保管也需要遵循一定的规范和要求。如果企业缺乏相应的管理制度和技术手段，可能会导致发票数据的丢失或混乱。根据财政部 国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知等相关政策，全电发票的保管格式应为XML(包含数字签名)。
综上所述，全电发票在带来诸多便利的同时，也存在一些潜在的缺点和挑战。企业需要在享受电子发票带来便利的同时，加强技术投入、完善内控制度、提升用户体验并严格遵守相关法规要求，以确保电子发票的合法、安全、有效使用。
附录：案例警示
上海首例非法制造、销售、使用假数电发票案的告破为我们敲响了警钟。这起案件涉及金额高达20余亿元，抓获犯罪嫌疑人100余名。
据悉，涉案发票多达百万份，平均下来每份票面金额约2000元上下，想必部分发票已经用于违法报销套取公司资产。
这起案件提醒我们，在享受全电发票带来便利的同时，也必须加强防范意识和技术手段来应对假票风险。财务人员应保持怀疑精神，严格验证发票真伪，避免因工作失职而面临被企业索赔的责任。
结语
综上所述，全电发票的推广是我国税务管理领域的一次重大变革。在享受其带来的便利和优势的同时，我们也应清醒地认识到其面临的挑战和问题。只有不断加强技术投入、完善内控制度、提升用户体验并严格遵守相关法规要求，才能确保全电发票的合法、安全、有效使用。
